小规模纳税人税率是多少？适用的情况有哪些？

  小规模纳税人税率是多少？适用的情况有哪些？
  
  根据我国税法的相关规定，不管是个人还是企业，都有缴纳税收的义务。而小规模纳税人作为集体纳税人的一种，应当承担起缴税的义务，履行自身作为纳税一方的职责。其中税收都是有一定的税率的，而且适用的税率标准也是不同的。那么，小规模纳税人税率是多少?请往下阅读了解。
  
  一、小规模纳税人税率是多少?
  
  营改增后，小规模纳税人税率/征收率再也不是只有3%了，而是有两种：3%和5%，小规模纳税人的征收率为3%和5%(原建筑业、文化体育业营业税税率为3%，金融业、销售不动产、转让无形资产营业税税率为5%，娱乐业营业税税率为5%~20%)。
  
  二、小规模纳税人税率适用的情况有哪些?
  
  (一)小规模纳税人适用5%征收率的情况
  
  1、小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
  
  2、小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
  
  3、房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
  
  4、其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
  
  5、小规模纳税人出租其取得的不动产(不含个人出租住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租与机构所在地不在同一县(市)的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
  
  6、其他个人出租其取得的不动产(不含住房)，应按照5%的征收率计算应纳税额。
  
  7、个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
  
  8、个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。
  
  (二)小规模纳税人适用3%征收率的情况
  
  1、试点纳税人中的小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
  
  2、其他服务小规模纳税人。
  
  以上内容便是关于小规模纳税人税率是多少，以及适用情况的具体介绍。通过了解可知，小规模纳税人的税率有两种，这两种税率分别对应不同的适用情况。纳税人应按照相应的计税方法计算应纳税额，并进行预缴税款，然后向税务机关进行纳税申报，履行自己纳税的义务。
  
  

#夏骏艺律师简介：女，法学学士，部门主任，中华全国律师协会会员。2015年通过法律职业资格考试，2019年取得律师执业证，专职...More>>